法人税割の課税標準の分割基準となる従業者は、事務所等に係る従業者であり、寮等に係る従業者は含まれません。また分割基準となる従業者とは「事務所等に勤務すべきもので、俸給、給料、賃金、手当、賞与その他これらの性質を有する給与の支払いを受けるべきもの」とされており、正社員はもとより、アルバイト等も含まれます。（人材派遣会社等の派遣社員も、派遣先の従業者に含まれます。）
算定期間の中途で事務所等を新設・廃止した場合や、算定期間中を通じて従業者の数に著しい変動がある場合には、従業者数の算定に下記のような特例が設けられています。

算定期間の中途において事務所等が新設された場合

算定期間の中途において事務所等が廃止された場合

算定期間中を通じて従業者数に著しい変動がある事務所等の場合

※算定期間中の各月の末日における従業者数のうち、最大のものが最小のものの2倍を超える場合

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